新浪微博 - 騰訊微博 - 收藏港盛 - 在線留言 - XML地圖 歡迎光臨深圳市港盛投資顧問有限公司網站!專提供注冊香港公司業務

港盛國際

江苏十一选五十三号开奖号码 www.mghqmc.com.cn 個性化離岸管理專家 創于1989年

全國咨詢熱線 400-088-6468

港盛國際專業注冊香港公司、美國公司注冊、英國公司注冊等海外注冊公司等業務!

誠信保證,信賴基礎
聯系港盛國際
全國咨詢熱線:400-088-6468

深圳分部電話:0755-8366 6468

傳真:0755-8366 2816

港盛投資郵箱:[email protected]

地址:深圳市羅湖區深南東路5002號地王大廈5702-5703室

【國際稅收】關聯企業無形資產跨境交易中的稅務考量

發布時間:2019-08-03 發布作者:港盛國際

 

在跨境交易中,無形資產的交易正占據越來越重要的位置。BPES行動計劃8-10項就是集中研究此類問題而得出的成果。目前,跨國企業利用國際稅收漏洞以及無形資產在各關聯公司之間的轉移,進行稅務規劃轉嫁利潤,降低全球總稅負的行為,極大影響各國正當的稅收權益;這一情況已經引起各國政府的注意。

 

 

因此,我們需要提醒的是,在關聯企業各類無形資產的跨境交易中,如果采取以往激進的手法,則可能進入偷漏稅的雷區,引發不必要的損失。

 

   舉個營銷類無形資產的例子:  

A公司為總部在B國的跨國企業,其在中國設立C公司,負責生產和銷售A公司授權的某品牌的家用電器,該品牌的所有權歸屬于母公司A,C公司每年按照銷售額的一定比例(2%)支付商標費給A集團,并代扣代繳企業所得稅和增值稅。

 

 

與此同時,C公司將每年支付的商標費稅前扣除,作為成本支出在企業所得稅稅前扣除。

 

近期,C公司被當地稅務機關進行轉讓定價調查,當地稅務機關經過轉讓定價調查后發現,該品牌雖然所有權歸屬于A公司,但是該品牌通過C公司的維護,近年來大大提高了在中國的市場知名度,C公司在該品牌的維護中也花費了大量的市場營銷費用(如廣告費、推廣費等),隨著品牌知名度的推廣,導致C公司生產的電器銷售額逐年增加。綜上,稅務機關認為,如果C公司僅僅按照固定的銷售比例支付商標使用費給A公司,則顯然未充分考慮C公司在無形資產開發、價值提升、維護、?;?、應用和推廣中的價值貢獻,顯然是不合理的,故稅務機關對C公司支付境外的商標費進行了特別納稅調整,補繳了企業所得稅。

 

在這個案例內,我們發現跨境交易中的無形資產,往往和雙方在價值貢獻中所起到的作用有關。無形資產具有價值貢獻難以量化的特點,而受控交易各方在無形資產開發、提升、維護和?;さ雀鶻錐渦惺怪澳芎統械7縵?,又難以從法定權利或合同安排中得到清晰準確的信息。同時,以往多數的無形資產跨境交易合同條款,僅從無形資產所有權的角度明確“所有者”和“使用者” 角色,更側重強調 “所有者”對利潤的絕對占有,以及 “使用者”對使用費的絕對承擔,卻極少提及 “使用者” 對維護和提升無形資產價值的責任條款,忽視其相對付出 。

 

通過案例可以看出,C公司在品牌的維護和提升價值中發揮了實質性的作用,對該品牌在中國市場知名度的提升起到深刻的意義,并引起中國市場銷售額的增長,理應取得一定的補償。如果一味僅補償品牌所有者A,顯然無視了品牌使用者的作用。所以,理應強化品牌使用者C公司在維護和提升品牌價值中的作用和補償,而不是單單強調品牌法律所有者對于品牌利潤的絕對占有。

 

2017年,國家稅務總局發布了《國家稅務總局關于發布《特別納稅調查調整及相互協商程序管理辦法》的公告》(國家稅務總局公告2017年第6號 ),吸收了避免雙重征稅協定以及經濟合作與發展組織(OECD)的稅基侵蝕與利潤轉移(BEPS)項目下達成的一些國際共識,對無形資產跨境交易轉讓定價提出了新的明確規定。

 

根據此公告第三十一條的內容,我們有必要提醒您注意的是,在您與關聯方轉讓或者受讓無形資產(如品牌商標權)使用權而收取或者支付的特許權使用費,應當根據下列情形適時調整,如果您自身未適時調整的,稅務機關可以實施特別納稅調整:

 

 

需調整的情形

調整情形一

無形資產價值發生根本性變化

調整情形二

按照營業常規,非關聯方之間的可比交易應當存在特許權使用費調整機制

調整情形三

無形資產使用過程中,您和您的關聯方執行的功能、承擔的風險或者使用的資產發生變化

調整情形四

您和您關聯方對無形資產進行后續開發、價值提升、維護、?;?、應用和推廣做出貢獻而未得到合理補償

 

此外,無形資產交易中,對于出現了以下情形的,稅務機關有權全額進行特別納稅調整。

 

 

全額進行特別納稅調整的情形

可全額調整的項目一

支付的無形資產特許權使用費,未帶來經濟利益,且不符合獨立交易原則的

可全額調整的項目二

企業向僅擁有無形資產所有權而未對其價值創造做出貢獻的關聯方支付特許權使用費,不符合獨立交易原則的

可全額調整的項目三

僅因融資上市活動所產生的附帶利益向境外關聯方支付特許權使用費,不符合獨立交易原則的

 

我們特別要注意的是,上述可全額進行特別納稅調整的前提條件之一是不符合獨立交易原則,這也意味著,即使發生了上述三類項目,如支付了境外關聯公司某項商標使用費、該商標未給企業帶來相應的經濟利益,但支付的費用符合獨立交易原則的話,中國稅務機關仍可以認可支付境外的商標使用費用,不對其進行全額調整,企業在無形資產跨境交易的稅務安排中亦應關注到此類細節,用好此類規定,更好的做好稅務規劃。

 

以上就是本期我們對于無形資產跨境交易涉稅問題的一些思考,在分享的同時希望拋磚引玉。值得一提的是,無形資產在實際的經濟活動中有很多種形式,如例子中提到的商標費,還有技術使用費、專利費、外觀使用費等多種形式;某些情況下服務費形式的收付如果不符合獨立交易原則的分析結果、也有可能被認定為是針對無形資產的特許權使用費。如果您對產業配置中遇到無形資產轉讓相關對問題仍有疑問,建議與港盛國際專業人士聯系(咨詢電話:400-088-6468)。

 

 

港盛國際跨境法稅服務

 

1. 私人財富 跨境法稅整體方案
 

可根據涉及美、加、澳、英、德、日等及其他各國的身份進行整體方案設計與實施

 

跨境法稅整體方案內容
 
 

 

  • FATCA法稅服務

  • CRS法稅服務

  • 家庭成員移民涉稅問題(國籍・稅籍)的法稅服務

  • 離岸公司、國際貿易、海外投資與并購的法稅服務

  • 家族企業治理與傳承的法稅服務

  • 家族信托、保險金信托、遺囑信托法稅服務

  • 婚姻家事的法律服務

  • 公司股權激勵計劃咨詢、企業稅務籌劃、進出口企業海關業務服務

 

2. 私人財富 跨境法稅常年顧問
 

服務對象:限于家庭成員(本人、配偶、父母、子女、孫子女)

 

3. 公司業務 跨境法稅常年顧問
 

服務對象:包括境內公司和離岸公司的跨境法稅事項

 

除外對象:仲裁、訴訟等爭議解決事項、重大項目參與等,不包括在常年顧問范圍內,需另行協商確定服務報價

 

4. 家庭成員 個稅申報 稅務代理
 

中國大陸個稅年度匯繳清算申報代理

 

全球收入復核與中國大陸應稅收入的年度匯繳代理

 

稅務身份涉及其他稅務司法管轄區的,根據復雜程度和工作量,協商確定

 

5. 涉稅爭議解決與稅務行政訴訟
 

代為與稅局進行溝通交涉、申辯陳述、申請聽證、行政復議、行政訴訟

 
 

上一篇:熱點!法國數字服務稅正式生效

下一篇:迪麗熱巴穿婚紗現身希臘 為何國人鐘愛此地?

相關推薦